Il D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10 ha introdotto il nuovo Testo Unico in materia di Imposta sul valore aggiunto (T.U. IVA). Tale decreto è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 24 del 30 gennaio 2026.
Questo provvedimento rappresenta il più rilevante riordino della disciplina IVA in Italia dagli anni ’70 a oggi. La nuova norma accorpa in un unico corpo legislativo organico le regole finora disperse nel D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, nel D.L. 30 agosto 1993, n. 331 e in numerosi decreti speciali. Sebbene il decreto sia formalmente entrato in vigore a inizio 2026, la sua concreta efficacia operativa è stata differita al 1° gennaio 2027. Questo intervallo temporale è stato previsto specificamente per consentire alle imprese, alle software house e ai professionisti di adeguare i sistemi informativi e i processi contabili.
La riforma si fonda su due pilastri principali:
- l’invarianza della sostanza economica e delle aliquote: il Testo Unico non altera le regole sostanziali di applicazione dell’imposta. Le aliquote IVA rimangono inalterate nelle misure ordinarie e ridotte del 4%, 5%, 10% e 22%. Rimangono parimenti invariati i presupposti d’imposta, il diritto alla detrazione e i meccanismi di rivalsa;
- la nuova struttura comunitaria: l’opera conta 171 articoli organizzati in 18 Titoli e 4 Tabelle allegate (Tabelle A, B, C e D). L’architettura abbandona la storica frammentazione del D.P.R. n. 633/1972 per seguire la sequenza espositiva della Direttiva 2006/112/CE.
Cosa cambia nella pratica contabile
Dal 1° gennaio 2027, la fonte principale di riferimento non sarà più il D.P.R. n. 633/1972 o il D.L. n. 331/1993, ma l’articolo corrispondente del nuovo Testo Unico.
Di seguito riportiamo una sintesi per le principali operazioni contabili:
Sezione 1 – D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633
| Disposizione di provenienza del D.P.R. n. 633/1972 | Art. TU IVA | Rubrica TU IVA (D.Lgs. n. 10/2026) |
| Art. 1 | Art. 1 | Operazioni imponibili |
| Art. 2 | Art. 5 | Cessioni di beni |
| Art. 2-bis | Art. 7 | Cessioni di beni facilitate dalle interfacce elettroniche |
| Art. 3 | Art. 10 | Prestazioni di servizi |
| Art. 4 | Art. 3 | Esercizio di imprese |
| Art. 5 | Art. 4 | Esercizio di arti e professioni |
| Art. 6 | Art. 24 | Effettuazione delle operazioni |
| Art. 6-bis | Art. 12 | Definizione di buono-corrispettivo |
| Art. 6-ter | Art. 13 | Buono corrispettivo monouso |
| Art. 6-quater | Art. 14 | Buono-corrispettivo multiuso |
| Art. 7 | Art. 2 | Territorialità dell’imposta – Definizioni |
| Art. 7-bis | Art. 15 | Territorialità – Cessioni di beni |
| Art. 7-ter | Art. 17 | Territorialità – Prestazioni di servizi |
| Art. 7-quater | Art. 18 | Territorialità – Particolari prestazioni di servizi |
| Art. 7-quinquies | Art. 19 | Territorialità – Prestazioni di servizi culturali e simili |
| Art. 7-sexies | Art. 20 | Territorialità – Prestazioni di servizi a non soggetti passivi |
| Art. 7-septies | Art. 22 | Territorialità – Prestazioni di servizi a non soggetti passivi extra UE |
| Art. 7-octies | Art. 23 | Territorialità – Servizi di telecomunicazione |
| Art. 8 | Art. 45 | Cessioni all’esportazione |
| Art. 8-bis | Art. 48 | Operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione |
| Art. 9 | Art. 49 | Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali |
| Art. 10 | Art. 37 | Operazioni esenti dall’imposta |
| Art. 11 | Art. 30 | Operazioni permutative e dazioni in pagamento |
| Art. 12 | Art. 31 | Cessioni e prestazioni accessorie |
| Art. 13 | Art. 27 | Base imponibile |
| Art. 14 | Art. 28 | Determinazione del valore normale |
| Art. 15 | Art. 29 | Esclusioni dal computo della base imponibile |
| Art. 16 | Art. 34 | Aliquote dell’imposta |
| Art. 17 | Art. 64 | Debitore d’imposta |
| Art. 17-ter | Art. 65 | Operazioni nei confronti di P.A. e altri enti |
| Art. 18 | Art. 55 | Rivalsa |
| Art. 19 | Art. 56 | Detrazione |
| Art. 19-bis | Art. 57 | Percentuale di detrazione |
| Art. 19-bis1 | Art. 58 | Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni beni e servizi |
| Art. 19-bis2 | Art. 59 | Rettifica della detrazione |
| Art. 19-ter | Art. 60 | Detrazione per gli enti non commerciali |
| Art. 20 | Art. 62 | Volume d’affari |
| Art. 21 | Art. 72 | Fatturazione delle operazioni |
| Art. 21-bis | Art. 73 | Fatturazione semplificata |
| Art. 22 | Art. 81 | Commercio al minuto e attività assimilate |
| Art. 23 | Art. 86 | Registrazione delle fatture |
| Art. 24 | Art. 87 | Registrazione dei corrispettivi |
| Art. 25 | Art. 88 | Registrazione degli acquisti |
| Art. 26 | Art. 92 | Variazioni dell’imponibile o dell’imposta |
| Art. 27 | Art. 109 | Versamenti periodici |
| Art. 30 | Art. 114 | Versamento di conguaglio e rimborso dell’eccedenza |
| Art. 30-bis | Art. 112 | Registrazione, dichiarazione e versamento per gli acquisti effettuati da enti non commerciali |
| Art. 30-ter | Art. 115 | Restituzione dell’imposta non dovuta |
| Art. 32 | Art. 93 | Semplificazioni per i contribuenti minori per la fatturazione e registrazione |
| Art. 34 | Art. 133 | Regime speciale per i produttori agricoli |
| Art. 34-bis | Art. 135 | Attività agricole connesse |
| Art. 34-ter | Art. 136 | Regime fiscale per raccoglitori occasionali |
| Art. 35 | Art. 68 | Dichiarazioni di inizio, variazione e cessazione attività |
| Art. 35-bis | Art. 69 | Eredi del contribuente |
| Art. 35-ter | Art. 70 | Identificazione ai fini IVA del soggetto non residente |
| Art. 35-quater | Art. 71 | Pubblicità in materia di partita IVA |
| Art. 36 | Art. 63 | Esercizio di più attività |
| Art. 36-bis | Art. 94 | Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti |
| Art. 38-bis | Art. 116 | Esecuzione dei rimborsi |
| Art. 38-bis1 | Art. 117 | Rimborso dell’imposta assolta in altri Stati UE |
| Art. 38-bis2 | Art. 118 | Rimborsi a soggetti non residenti stabiliti in altro Stato UE |
| Art. 38-bis3 | Art. 119 | Rimborsi a soggetti aderenti ai regimi OSS/IOSS |
| Art. 38-ter | Art. 120 | Rimborsi a soggetti non residenti stabiliti in Stati extra-UE |
| Art. 38-quater | Art. 51 | Cessioni non imponibili a soggetti domiciliati o residenti in Stati extra-UE |
| Art. 39 | Art. 95 | Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti |
| Art. 40-bis | Art. 102 | Definizioni (servizi di pagamento) |
| Art. 40-ter | Art. 103 | Obbligo di conservazione informazioni relative ai servizi di pagamento |
| Art. 40-quater | Art. 104 | Obbligo di comunicazione informazioni relative ai servizi di pagamento |
| Art. 40-quinquies | Art. 105 | Localizzazione del pagatore e del beneficiario del pagamento |
| Art. 40-sexies | Art. 106 | Dati da conservare (servizi di pagamento) |
| Art. 62 | Art. 113 | Riscossione coattiva e privilegi |
| Art. 67 | Art. 11 | Importazioni |
| Art. 68 | Art. 44 | Importazioni non soggette all’imposta |
| Art. 69 | Art. 33 | Determinazione dell’imposta all’importazione |
| Art. 70 | Art. 67 | Applicazione dell’imposta all’importazione |
| Art. 70-bis | Art. 121 | Requisiti soggettivi per la costituzione di un gruppo IVA |
| Art. 70-ter | Art. 122 | Vincolo finanziario, economico e organizzativo (gruppo IVA) |
| Art. 70-quater | Art. 123 | Costituzione del gruppo IVA |
| Art. 70-quinquies | Art. 124 | Operazioni effettuate dal gruppo IVA e nei suoi confronti |
| Art. 70-sexies | Art. 125 | Eccedenze creditorie antecedenti alla partecipazione al gruppo IVA |
| Art. 70-septies | Art. 126 | Adempimenti (gruppo IVA) |
| Art. 70-octies | Art. 127 | Responsabilità (gruppo IVA) |
| Art. 70-novies | Art. 128 | Opzioni e revoche (gruppo IVA) |
| Art. 70-decies | Art. 129 | Esclusione dalla partecipazione al gruppo IVA |
| Art. 70-undecies | Art. 130 | Attività di controllo (gruppo IVA) |
| Art. 70-duodecies | Art. 131 | Disposizioni speciali e di attuazione (gruppo IVA) |
| Art. 70-terdecies | Art. 158 | Definizioni e disposizioni generali (franchigia transfrontaliera) |
| Art. 70-quaterdecies | Art. 159 | Condizioni di ammissione (franchigia transfrontaliera) |
| Art. 70-quinquiesdecies | Art. 160 | Decorrenza del regime di franchigia transfrontaliera |
| Art. 70-sexiesdecies | Art. 161 | Adempimenti (franchigia transfrontaliera) |
| Art. 70-septiesdecies | Art. 162 | Cessazione del regime di franchigia transfrontaliera (uscita) |
| Art. 70-octiesdecies | Art. 163 | Condizioni di ammissione (franchigia transfrontaliera – soggetti stranieri in Italia) |
| Art. 70-noviesdecies | Art. 164 | Suffisso EX (franchigia) |
| Art. 70-vicies | Art. 165 | Decorrenza (franchigia transfrontaliera – soggetti stranieri) |
| Art. 70-unvicies | Art. 166 | Adempimenti (franchigia transfrontaliera – soggetti stranieri) |
| Art. 70-duovicies | Art. 167 | Cessazione del regime di franchigia (soggetti stranieri) |
| Art. 70.1 | Art. 156 | Regime speciale per la dichiarazione e il pagamento dell’IVA sulle importazioni |
| Art. 71 | Art. 50 | Operazioni con Vaticano e Repubblica di San Marino |
| Art. 72 | Art. 52 | Altre operazioni non imponibili |
| Art. 73 | Art. 91 | Modalità, termini speciali e semplificazione degli adempimenti |
| Art. 73-bis | Art. 155 | Identificazione di determinati prodotti |
| Art. 74 | Art. 139 | Disposizioni relative a particolari settori |
| Art. 74-bis | Art. 140 | Disposizioni per la liquidazione giudiziale e coatta amministrativa |
| Art. 74-ter | Art. 141 | Disposizioni per le agenzie di viaggio e turismo |
| Art. 74-quater | Art. 142 | Disposizioni per le attività spettacolistiche |
| Art. 74-quinquies | Art. 149 | Regime speciale per servizi resi da soggetti non UE (OSS) |
| Art. 74-sexies | Art. 150 | Regime speciale per servizi resi da soggetti UE e vendite a distanza (OSS UE) |
| Art. 74-sexies.1 | Art. 151 | Regime speciale per vendita a distanza di beni importati da paesi terzi (IOSS) |
| Art. 74-septies | Art. 152 | Disposizioni per soggetti identificati in altro Stato membro |
| Art. 74-octies | Art. 153 | Riscossione e ripartizione dell’imposta OSS/IOSS |
| Art. 76 | Art. 168 | Istituzione e decorrenza dell’imposta |
Sezione 2 – D.L. 30 agosto 1993, n. 331
| Disposizione di provenienza del D.L. n. 331/1993 | Art. TU IVA | Rubrica TU IVA (D.Lgs. n. 10/2026) |
| Art. 36 | Art. 35 | Casi particolari di applicazione delle aliquote ordinarie e ridotte |
| Art. 36 | Art. 3 | Esercizio di imprese |
| Art. 37 | Art. 1 | Operazioni imponibili |
| Art. 38 | Art. 8 | Acquisti intraunionali |
| Art. 38-bis | Art. 6 | Vendite a distanza |
| Art. 38-ter | Art. 9 | Acquisti intraunionali in regime “call-off stock” |
| Art. 39 | Art. 26 | Effettuazione delle cessioni e acquisti intraunionali |
| Art. 40 | Art. 16 | Territorialità delle operazioni intraunionali |
| Art. 41 | Art. 39 | Cessioni intraunionali non imponibili |
| Art. 41-bis | Art. 40 | Cessioni intraunionali in regime “call-off stock” |
| Art. 41-ter | Art. 41 | Cessioni a catena |
| Art. 42 | Art. 42 | Acquisti intraunionali non imponibili o esenti |
| Art. 43, commi 1, 2 e 4 | Art. 32 | Base imponibile per gli acquisti intraunionali |
| Art. 43, comma 5 | Art. 34 | Aliquote dell’imposta |
| Art. 44 | Art. 66 | Debitore dell’imposta per le operazioni intraunionali |
| Art. 45 | Art. 56 | Detrazione |
| Art. 46 | Art. 97 | Fatturazione delle operazioni intraunionali |
| Art. 47 | Art. 98 | Registrazione delle operazioni intraunionali |
| Art. 48 | Art. 99 | Liquidazioni periodiche e dichiarazione annuale |
| Art. 49 | Art. 100 | Dichiarazione e versamento dell’imposta per gli enti non commerciali |
| Art. 50 | Art. 101 | Obblighi connessi agli scambi intraunionali |
| Art. 50-bis | Art. 53 | Depositi fiscali ai fini IVA |
| Art. 51 | Art. 134 | Disposizioni relative ai produttori agricoli |
| Art. 53, commi 1-4 | Art. 154 | Disposizioni relative ai mezzi di trasporto nuovi |
| Art. 58 | Art. 43 | Altre operazioni non imponibili |
Sezione 3 – D.L. 23 febbraio 1995, n. 41
| Disposizione di provenienza del D.L. n. 41/1995 | Art. TU IVA | Rubrica TU IVA (D.Lgs. n. 10/2026) |
| Art. 16 | Art. 27 | Base imponibile |
| Art. 34 | Art. 101 | Obblighi connessi agli scambi intraunionali |
| Art. 36 | Art. 143 | Base imponibile (beni usati) |
| Art. 37 | Art. 144 | Operazioni con l’estero e volume d’affari (beni usati) |
| Art. 38, commi 1-4 | Art. 145 | Fatturazione e registrazione (beni usati) |
| Art. 38, comma 5 | Art. 146 | Sanzioni per omissioni nelle annotazioni (beni usati) |
| Art. 40 | Art. 147 | Disposizioni applicabili (beni usati) |
| Art. 40-bis | Art. 148 | Regime speciale per agenzie di vendita all’asta |
Sezione 4 – Altre disposizioni
| Disposizione di provenienza | Art. TU IVA | Rubrica TU IVA (D.Lgs. 10/2026) |
| Art. 8, L. n. 240/1981 | Art. 49 | Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali |
| Art. 3, comma 3, L. n. 441/1981 | Art. 27 | Base imponibile |
| Art. 5, comma 2, D.L. n. 953/1982 | Art. 10 | Prestazioni di servizi |
| Art. 1, D.L. n. 746/1983 | Art. 46 | Acquisti in sospensione di imposta – condizioni |
| Art. 7-ter, comma 1, D.L. n. 746/1983 | Art. 138 | Interventi a sostegno della produzione agricola |
| Art. 1, comma 3, L. n. 97/1986 | Art. 35 | Casi particolari di applicazione delle aliquote ordinarie e ridotte |
| Art. 5, comma 4-ter, D.L. n. 70/1988 | Art. 116 | Esecuzione di rimborsi |
| Art. 5, comma 3, D.L. n. 261/1990 | Art. 35 | Casi particolari di applicazione delle aliquote ordinaria e ridotte |
| Art. 3, comma 5, D.L. n. 90/1990 | Art. 56 | Detrazione |
| Art. 3, comma 7, D.L. n. 90/1990 | Art. 139 | Disposizioni relative a particolari settori |
| Art. 6, L. n. 405/1990 | Art. 111 | Acconto IVA |
| Art. 12, L. n. 413/1991 | Art. 84 | Certificazione dei corrispettivi |
| Art. 13, L. n. 413/1991 | Art. 45 | Cessioni all’esportazione |
| Art. 75, comma 6, L. n. 413/1991 | Art. 35 | Casi particolari di applicazione delle aliquote ordinarie e ridotte |
| Art. 1, comma 16, D.L. n. 417/1991 | Art. 116 | Esecuzione di rimborsi |
| Art. 2, comma 1, n. L. n. 66/1992 | Art. 35 | Casi particolari di applicazione delle aliquote ordinarie e ridotte |
| Art. 4-bis, D.L. n. 394/1992 | Art. 60 | Detrazione per gli enti non commerciali |
| Art. 14, comma 10, L. n. 537/1993 | Art. 37 | Operazioni esenti dall’imposta |
| Art. 16, comma 11, L. n. 537/1993 | Art. 61 | Disposizioni in materia di scissioni aziendali |
| Art. 7-bis, commi 4 e 5, D.L. n. 547/1994 | Art. 116 | Esecuzione di rimborsi |
| Art. 3, comma 6, D.L. n. 250/1995 | Art. 114 | Versamento di conguaglio e rimborso dell’eccedenza |
| Art. 2, comma 9, D.L. n. 669/1996 | Art. 35 | Casi particolari di applicazione delle aliquote ordinarie e ridotte |
| Art. 2, comma 2, L. n. 28/1997 | Art. 47 | Acquisti in sospensione di imposta |
| Art. 6, comma 8, L. n. 133/1999 | Art. 35 | Casi particolari di applicazione delle aliquote ordinaria e ridotte |
| Art. 7, comma 1, lett. b) L. n. 488/1999 | Art. 35 | Casi particolari di applicazione delle aliquote ordinaria e ridotte |
| Art. 3, comma 10, L. n. 7/2000 | Art. 67 | Applicazione dell’imposta all’importazione |
| Art. 44, L. n. 342/2000 | Art. 35 | Casi particolari di applicazione delle aliquote ordinaria e ridotte |
| Art. 80, comma 37, L. n. 289/2002 | Art. 96 | Estensione delle disposizioni D.P.R. 69/2002 |
| Art. 13, comma 48, D.L. n. 269/2003 | Art. 3 | Esercizio di imprese |
| Art. 39, comma 13-sexies, D.L. n. 269/2003 | Art. 96 | Estensione delle disposizioni D.P.R. 69/2002 |
| Art. 1, commi 38-50, L. n. 239/2004 | Art. 25 | Effettuazione delle operazioni sul mercato elettrico e gas naturale |
| Art. 10, D.L. n. 315/2004 | Art. 29 | Esclusioni dal computo della base imponibile |
| Art. 1, comma 109, L. n. 311/2004 | Art. 137 | Raccolta e cessione di prodotti selvatici non legnosi |
| Art. 1, comma 378, L. n. 311/2004 | Art. 154 | Disposizioni relative ai mezzi di trasporto nuovi |
| Art. 1, comma 471, L. n. 311/2004 | Art. 111 | Acconto IVA |
| Art. 1, comma 497, L. n. 311/2004 | Art. 37 | Operazioni esenti dall’imposta |
| Art. 1, commi 209-214, L. n. 244/2007 | Art. 74 | Emissione, trasmissione, conservazione e archiviazione delle fatture nei rapporti con P.A. |
| Art. 1, comma 604, L. n. 296/2006 | Art. 37 | Operazioni esenti dall’imposta |
| Art. 1, comma 80, L. n. 244/2007 | Art. 37 | Operazioni esenti dall’imposta |
| Art. 7, comma 2, lett. cc) D.L. n. 70/2011 | Art. 36 | Applicazione delle aliquote per la somministrazione di gas naturale |
| Art. 14, comma 11, L. n. 183/2011 | Art. 110 | Limiti per la liquidazione trimestrale |
| Art. 23, comma 42, D.L. n. 98/2011 | Art. 85 | Semplificazioni per l’attività di noleggio autoveicoli |
| Art. 32-bis, D.L. n. 83/2012 | Art. 132 | Liquidazione dell’IVA per cassa |
| Art. 25, D.L. n. 66/2014 | Art. 75 | Digitalizzazione |
| Art. 42, D.L. n. 66/2014 | Art. 70 | Obbligo tenuta registro fatture presso P.A. |
| Art. 1, D.Lgs. n. 127/2015 | Art. 77 | Fatturazione elettronica e trasmissione telematica |
| Art. 2, D.Lgs. n. 127/2015 | Art. 82 | Trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi |
| Art. 4, commi 1, 1.1, 2 e 3, D.Lgs. n. 127/2015 | Art. 89 | Semplificazioni amministrative e contabili |
| Art. 1, comma 368, L. n. 208/2015 | Art. 51 | Cessioni non imponibili a soggetti domiciliati |
| Art. 4-bis, D.L. n. 193/2016 | Art. 79 | Emissione elettronica fatture per il tax free shopping |
| Art. 7, commi 1 e 2, L. n. 167/2017 | Art. 116 | Esecuzione dei rimborsi |
| Art. 1, commi 916-919, L. n. 205/2017 | Art. 77 | Fatturazione elettronica e trasmissione automatica |
| Art. 1, commi 937-942, L. n. 205/2017 | Art. 54 | Disposizioni speciali per benzina e gasolio in deposito fiscale |
| Art. 10-bis, D.L. n. 119/2018 | Art. 78 | Semplificazioni in tema di fatturazione elettronica per operatori sanitari |
| Artt. 1-7, D.Lgs. n. 148/2018 | Art. 76 | Fatturazione elettronica negli appalti pubblici |
| Art. 12, D.L. n. 34/2019 | Art. 80 | Fatturazione elettronica Repubblica di San Marino |
| Art. 12-bis, commi 2 e 3, D.L. n. 34/2019 | Art. 81 | Commercio al minuto e attività assimilate |
| Art. 1, commi 725 e 726, L. n. 160/2019 | Art. 21 | Territorialità – Particolari prestazioni di servizi concernenti imbarcazioni da diporto |
| Art. 1, commi 710-712, L. n. 178/2020 | Art. 21 | Territorialità – Particolari prestazioni di servizi concernenti imbarcazioni da diporto |
| Art. 5, comma 15-ter, D.L. n. 146/2021 | Art. 52 | Altre operazioni non imponibili |
| Art. 4-quater, D.L. n. 145/2023 | Art. 38 | Regime IVA per prestazioni di chirurgia estetica |
| Art. 2, D.Lgs. n. 153/2023 | Art. 107 | Sanzioni (servizi di pagamento) |
| Art. 4, D.Lgs. n. 153/2023 | Art. 108 | Ambito di applicazione (dichiarazione IVA OSS/IOSS) |
| Art. 24, D.Lgs. n. 1/2024 | Art. 83 | Memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi mediante apposite procedure software |
| Art. 1, commi 57-63, L. n. 207/2024 | Art. 64 | Debitore d’imposta |
| Art. 3, comma 2, D.Lgs. n. 81/2025 | Art. 82 | Trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi |
